按照政策规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。因此，清晰界定哪些支出不能扣除，才能准确计算应缴纳的企业所得税。

下列支出在计算应纳税所得额时不得扣除

1

向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

2

企业所得税税款

3

税收滞纳金

4

罚金、罚款和被没收财物的损失

5

《中华人民共和国企业所得税法》第九条规定以外的捐赠支出

《中华人民共和国企业所得税法》第九条规定：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

公益性捐赠，是指企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门，用于符合法律规定的慈善活动、公益事业的捐赠。

6

赞助支出

指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。

7

未经核定的准备金支出

指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。

8

企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息

9

与取得收入无关的其他支出

《中华人民共和国企业所得税法》

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

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