康美药业之后，又一家药企——重庆博腾制药科技股份有限公司(以下简称“博腾股份”，300363.SZ)因财务造假被处罚。

5月14日，证监会重庆监管局(以下简称“重庆证监局”)对博腾股份财务造假事件作出行政处罚。2018年4月至2019年4月期间，博腾股份实控人陶荣、居年丰、张和兵违规占用博腾股份累计约5.34亿元。因为3名实控人数次占用巨额资金，博腾股份2018年半年报和第三季度报告存在虚假记载和重大遗漏。

3名实控人陶荣、居年丰、张和兵分别被重庆证监局警告和罚款90万元、30万元和20万元。另外，博腾股份十多名管理人员也受到了警告和罚款。

“圆谎式”财务造假背后，博腾股份多名实控人不仅掌握着上市公司的经营权，还掌握着财务大权。巨额资金占用和财务造假主要发生在2018年4月至2019年5月，这正是博腾股份原财务总监离职，博腾股份实控人陶荣兼任财务总监的时期。

日前，博腾股份董事会办公室邮件回复《中国经营报》记者表示，“目前,公司正在围绕年初制定的年度经营计划有序推进各项工作,生产经营一切正常。同时,公司将合规治理和规范运作放在重要位置,一直通过不断完善内部控制制度、流程优化、人员培训等工作,提升合规意识,建立良好的内部控制系统。”

记者注意到，随着博腾股份财务造假事件的最终落地，已经有投资者起诉博腾股份。重庆法院公众服务网信息显示，一位名叫刘志灿的个人因证券虚假陈述责任纠纷，起诉博腾股份，开庭日为2020年7月16日。

资金占用致财务造假

博腾股份总部位于重庆，主要业务为医药合同定制研发及生产(CDMO)，主要服务于上游药品研发与生产企业。博腾股份实控人为居年丰、陶荣、张和兵，三人同时担任博腾股份核心管理岗位。

2019年8月1日，因涉嫌信息披露违法违规，博腾股份收到重庆证监局《调查通知书》。今年1月25日，博腾股份披露，收到重庆证监局《行政处罚事项告知书》。

今年5月14日，重庆证监局披露《行政处罚决定书[2020]1号》，对博腾股份作出行政处罚。

据《行政处罚决定书》，2018年4月至2019年4月期间，在博腾股份实际控制人陶荣指使及组织下，博腾股份以预付款、备用金等形式通过供应商重庆洪峰工业设备安装有限公司提供资金16300万元，通过供应商重庆大渡口华越化工有限公司提供资金19024万元，通过供应商重庆大众防腐股份有限公司提供资金4850万元，通过公司员工颜某淞提供资金1250万元，通过关联方重庆聚心投资有限公司(以下简称“重庆聚心”)提供资金11951万元，累计提供资金53375万元。

以上款项最终划转至实际控制人陶荣、居年丰、张和兵个人账户以及实际控制人银行的债权人银行账户，博腾股份未及时履行信息披露义务。截至2019年4月底，上述关联方非经营性资金占用及利息已归还。

对于实际控制人的巨额资金占用，博腾股份未按规定及时披露，也未在定期报告中披露。

实控人资金占用导致博腾股份2018年半年报和第三季度报告存在虚假记载。

据《行政处罚决定书》，博腾股份2018年半年报虚减预付账款1291万元，虚减其他应收款20791.34万元，虚减短期借款20000万元，虚减应付账款3000万元，虚增利润总额928.85万元。

博腾股份2018年第三季度报告虚减预付账款3276万元，虚减其他应收款24385.06万元，虚减短期借款20000万元，虚减应付账款8500万元，虚增利润总额867.12万元。

对于2018年半年报和第三季度报告，博腾股份全体董事、监事和高级管理人员均签字声明，保证内容真实、准确、完整，不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。

然而，即使是全体董监高签字声明保证真实、准确、完整的财报，最终仍被查证存在财务造假。

重庆证监局认为，博腾股份未及时披露关联方非经营性资金占用的关联交易情况以及2018年半年报和第三季度报告存在虚假记载和重大遗漏的行为，违反了《证券法》相关规定，属于违法行为。

最终，重庆证监局对博腾股份警告和处以30万元罚款，对博腾股份实际控制人陶荣、居年丰、张和兵分别警告和处以90万元、30万元和20万元罚款。

此外，重庆证监局还对博腾股份12名管理人警告和处以3万元至10万元不等的罚款。

股权质押债务“救急”

大股东资金占用致博腾股份财务造假的背后是当时内控制度的缺失。

实控人违规占用资金发生于原财务负责人离职、实控人代任财务总监期间。

博腾股份披露的公开信息显示，2018年1月29日，博腾股份原财务总监陈蓓因个人原因辞职。

陈蓓辞职之后，博腾股份实控人陶荣代任财务总监。2018年1月30日，博腾股份发布公告表示，在公司董事会未正式聘任新任财务总监期间，董事会指定公司董事、副总经理兼董事会秘书陶荣代为履行财务总监职责。

这为随后的实控人通过供应商预付款、员工借款等方式非经营性占用公司资金提供了便利条件。

博腾股份公开信息显示，居年丰、陶荣、张和兵不仅共为实际控制人、最大股东，还掌管着公司的经营、财务大权。居年丰同时担任博腾股份董事长、总经理，陶荣同时担任博腾股份董事、董事会秘书、财务总监等职。据了解，博腾股份上市之初，陶荣和居年丰均曾担任过财务负责人。

实际控制人违规占用上市公司巨额资金的目的和用途是什么?

博腾股份方面回复记者表示，这是由于公司实际控制人股权质押比例长期处于较高水平,面对资本市场过去几年的反复震荡,公司股价下跌较多,在面临股权质押债务风险的高压力下,通过供应商预付款、员工借款等方式非经营性占用公司资金。

针对被重庆证监局处罚一事，5月14日，博腾股份在公告中表示，公司及全体董事、监事和高级管理人员就本次违反证券法律法规行为向全体股东及广大投资者表示诚挚的歉意。公司及相关当事人将吸取教训，以此为戒，采取切实措施以杜绝此类事项再次发生。

值得注意的是，已经有投资者因财务造假事件开始起诉博腾股份。重庆法院公众服务网信息显示，原告刘志灿起诉被告博腾股份，案由为证券虚假陈述责任纠纷，审判法庭为重庆市第一中级人民法院第十四审判庭，开庭日为2020年7月16日。

记者注意到，博腾股份此前也曾被投资者举报财务造假。2016年，一位名叫朱乔春的投资者向重庆证监局举报博腾股份年报存在虚假记载。朱乔春分析认为，博腾股份2010年至2014年年报存在多方面的虚假记载。

不过，2016年8月，重庆证监局回复朱乔春表示，未发现朱乔春反映的违法违规行为。2017年1月，证监会驳回了朱乔春的复议申请。2019年6月，最高人民法院驳回了朱乔春的复审申请。

热衷“体外”投资

记者注意到，博腾股份实控人曾热衷投资互联网创业企业。

天眼查数据显示，重庆聚心主要股东也是居年丰、陶荣、张和兵。该公司投资了一系列互联网创业企业，如蓝白科技股份有限公司、深圳影科技有限公司、有康医疗管理有限公司、北京泛宇精泰科技有限公司、上海饮露信息科技有限公司等。

不过，据了解，其中多家企业现状并不乐观。其中，蓝白科技股份有限公司为“蓝白电子烟”的所属公司。据公开报道，聚心资本先后投资蓝白电子烟1000万元和4000万元。天眼查数据显示，目前，聚心投资持有蓝白科技股份有限公司55%的股份。不过，目前，蓝白电子烟官网以及各大电商店铺均无法打开。

另外，深圳影科技有限公司已经注销。北京泛宇精泰科技有限公司原品牌为移动医疗“传太医”，后曾转型为H.S.Ohealth,定位于医疗健康管理及保险服务提供商，目前其官网也已经处于不正常状态。

此外，天眼查数据显示，博腾股份实控人之一居年丰个人还曾投资多家互联网创业企业，比如北京新健保网络科技有限公司、杭州临安主动医疗科技有限公司、深圳市有我行科技有限公司、四川华诺智胜健康科技有限公司等。不过，其中有的已经注销，有的官网变成了博彩网站或无法打开，发展现状也不容乐观。

虽然被财务造假调查笼罩近一年，博腾股份业绩却没有受到影响。2019年，博腾股份营收为15.51亿元，增长30.93%;净利润为1.86亿元，增长49.04%。2020年第一季度，博腾股份营收同比增长54.69%，净利润同比增长191.71%。

今年2月，受吉利德瑞德西韦概念刺激，博腾股份股价收获6个涨停。2月4日，博腾股份发布公告，“公司于2015年开始为吉利德科学在研抗病毒药物瑞德西韦提供定制研发生产服务，并于2016年多次交付临床需求的高级中间体。

瑞德西韦CDMO服务以及相关中间体业务占其历年总收入的比重有多少?记者就此问题咨询博腾股份方面。

对此，博腾股份并未直接回应记者。其仅表示，公司已针对相关合作情况进行信息披露,公司前期披露的信息未发现需要更正或补充之处。